Vender productos o prestar servicios a empresas de Francia, Alemania, Portugal o cualquier otro Estado miembro de la Unión Europea es una oportunidad habitual para muchos autónomos españoles. Pero antes de emitir tu primera factura intracomunitaria, debes conocer cómo funciona el IVA para evitar inspecciones y requerimientos de Hacienda.
1. Qué es el ROI y cómo darte de alta
El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) es el censo especial de la Agencia Tributaria que te habilita para comprar y vender con empresas de la UE sin aplicar IVA. Al darte de alta, obtienes un NIF-IVA (VAT number) europeo, compuesto por el prefijo ES seguido de tu NIF o CIF (por ejemplo: ES12345678Z).
Solicita el alta en el ROI marcando la casilla 582 y 584 del Modelo 036 ordinario ante la Agencia Tributaria.
En ocasiones, un inspector puede solicitar justificantes que demuestren que realmente tienes clientes o proveedores europeos (contratos, presupuestos, correos) o realizar una visita a tu domicilio fiscal.
Una vez aprobado, tu número figurará de forma activa en la base de datos oficial de la Comisión Europea (VIES), visible para cualquier contraparte comercial.
2. ¿Cómo emitir la factura a una empresa europea (B2B)?
Si tanto tú como tu cliente estáis inscritos en el ROI / VIES, la factura se emite SIN IVA por aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
3. ¿Y si el cliente es un particular (B2C)?
- Ambas partes con VAT válido en VIES.
- Factura exenta / sin IVA por inversión del sujeto pasivo.
- Obligatorio declarar en Modelo 349 y casilla informativa del Modelo 303.
- El cliente final no tiene NIF intracomunitario.
- Se aplica con carácter general el IVA español (21%).
- Si vendes servicios electrónicos a gran escala, aplica el régimen de ventanilla única (OSS).
4. La declaración informativa: Modelo 349
Cada vez que emitas o recibas una factura intracomunitaria exenta de IVA, estás obligado a presentar el Modelo 349 ante Hacienda. Suele presentarse de forma trimestral (o mensual si las operaciones superan los 50.000 €). No implica pagar ningún impuesto adicional: es puramente informativo para que las agencias tributarias de la UE crucen los datos con tus clientes.